Новые правила УСН в 2020 году

Отсрочка по уплате налогов и сдаче отчетности из-за COVID-19

На уплату налога по УСН введена отсрочка на 6 месяцев. ООО должны уплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года, а ИП — до 30 октября. Внести авансовый платеж за первый квартал 2020 года нужно до 26 октября, за полугодие 2020 года  до 25 ноября.  

Вышеуказанные сроки уплаты налогоы действуют только для ООО и ИП, попавших в перечень наиболее пострадавших отраслей. Бизнес, который государство не признало пострадавшим, должен заплатить налоги до 12 мая. Те компании, которые были признаны непрерывно действующими и продолжили работу в нерабочие дни, были обязаны уплатить налоги в стандартные сроки.

Отсрочка уплаты страховых взносов за работников и снижение ставки 

С 1 апреля 2020 года тарифы страховых взносов за сотрудников можно снизить до 15 %. Это относится не только к пострадавшим отраслям, а ко всему малому и среднему бизнесу (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Если зарплата работника превышает федеральный МРОТ (12 130 рублей) по итогам месяца, то к части превышения применяются сниженные ставки. Это выглядит так:

Пример. ООО «АфроАнанас» попадает в реестр МСП. За апрель 2020 года своему сотруднику она выплатила 45 000 рублей. На часть заработка в пределах МРОТ взносы начисляются по стандартному тарифу:

• 12 130 рублей × 22 % = 2 668,6 рубля

• 12 130 рублей × 5,1 % = 618,63 рубля

• 12 130 рублей × 2,9 % = 351,77 рубля

Выплата, превышающая МРОТ, составила 32 870 рублей. На неё взносы начисляются по сниженным тарифам:

• 32 870 × 10 % = 3 287 рублей

• 32 870 × 5 % = 1 643,5 рубля

Итого за апрель ООО «АфроАнанас» заплатит 8 569,5 рубля вместо 13 500 (45 000 × 30%). 

Кроме того, страховые взносы за работников бизнес из пострадавших отраслей может заплатить позже:

• за май 2020 года — 15 декабря;

• за июнь 2020 года — 16 ноября;

• за июль 2020 года — 15 декабря.

Рассрочка по уплате налогов и взносов

Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.

Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.

Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.

Новые лимиты УСН и налоговые ставки

В апреле 2020 года на упрощёнке сохраняются базовые ставки: УСН «доходы» — 6 %, УСН «доходы минус расходы» — 15 %. Предприниматели теряют право на применение УСН, если количество их сотрудников превышает 100 человек, а годовой доход — 150 миллионов рублей.

Законопроект № 875580-7 предусматривает возможность остаться на УСН до конца года, если установленные лимиты превышены в незначительных пределах. Но с того квартала, в котором были допущены превышения, придется платить налоги по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». 

При превышении промежуточных лимитов право на упрощенку будет утрачено и налоги придется платить в рамках ОСНО.

Наглядно увидеть изменения налогового режима можно в таблице.

Если в следующем налоговом периоде доходы за год не превысят 150 миллионов рублей, а количество сотрудников 100 человек, налогоплательщик имеет право применять стандартную ставку — 6 % или 15 %.

Если лимит по выручке или количеству сотрудников будет превышен по итогам года, то весь следующий год авансовые платежи придётся платить по повышенной ставке.

Дополнительные расходы для уменьшения налоговой базы

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» увеличили список затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу. Теперь к ним относятся затраты (п. 7, 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ):

• на дезинфекцию помещений;

• покупку приборов, оборудование, масок, перчаток, антисептиков и других средств персональной и коллективной защиты.

Но только в случае, когда эти затраты осуществлены для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления и их должностных лиц в связи с распространением коронавируса.

УСН-онлайн и отмена деклараций

Законопроектом № 875583-7 предусмотрена отмена ежегодных деклараций для тех ИП, которые применяют УСН «доходы» и работают с онлайн-кассой. Ещё им не нужно будет вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов. ФНС официально назвала этот режим «УСН-онлайн».

На новом режиме налоговая будет получать данные о доходах предпринимателя через онлайн-кассу. На их основании она сама сформирует квитанции для авансовых платежей и налога по итогам года. Их можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика.

Суммы уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов ИФНС тоже учтет и примет к вычету. Предпринимателям останется только вовремя заплатить налоги.

Сейчас НК РФ обязывает всех упрощенцев ежегодно сдавать декларацию о доходах. До 31 марта следующего года — для организаций, до 30 апреля — для ИП (ст. 346.23 НК РФ).

Увеличение страховых взносов для ИП

За 2020 год ИП заплатят за себя повышенные суммы страховых взносов. Их размер зафиксирован в ч. 1 ст. 430 НК РФ. Подробнее в таблице.

Взносы за 2019 год, которые ИП были обязаны уплатить до 1 июля 2020 года, отсрочили на 4 месяца. Но только для пострадавших отраслей.

Увеличение МРОТ

В 2020 году МРОТ увеличен до 12 130 рублей. Ему равна минимальная зарплата, которую сотрудник получит за полный трудовой день. В ряде регионов сумма МРОТ может быть больше, так как применяются районные коэффициенты. Они зависят от прожиточного минимума региона и природных условий. Например, в Москве МРОТ равен 20 195 рублей.

Предельные базы страховых взносов за работников

Чтобы уплатить страховые взносы за сотрудника, работодатель учитывает все его доходы нарастающим итогом с начала года. Если они не превышают предельную базу, установленную Правительством РФ, то применяют стандартную тарифную ставку.

Когда сумма годовых выплат работнику достигает определённого предела, работодатель уплачивает за него страховые взносы по льготному тарифу.

Предельные базы страховых взносов на 2020 год  установлены постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 г. № 1407. Предельные базы на обязательное медицинское страхование и травматизм не устанавливают.

Сдача отчетности по НДФЛ

С 1 января 2020 года сдавать отчётность по форме 2-НДФЛ с любым признаком и 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 марта. Срок сдвинулся на месяц. С 2021 года сведения о доходах физлиц нужно подавать в составе единого отчета 6-НДФЛ.

Теперь компании с десятью работниками и более должны сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ (единый расчет страховых взносов) в электронном виде. Если отчетность будет сдана в бумажном виде, на них наложат штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Если количество сотрудников менее десяти человек, разрешается сдавать отчетность на бумажном носителе.

Налоговые каникулы для ИП

2020 год — последний, когда на федеральном уровне действуют налоговые каникулы со ставкой 0 %. В некоторых регионах России налоговые каникулы уже закончились. 

В 2020 году ими могут воспользоваться ИП, которые соответствуют нескольким критериям:

• зарегистрированы впервые;

• применяют УСН или патентную систему налогообложения;

• ведут деятельность в социальной, производственной, научной сфере, а также сфере оказания бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания населения; 

• выручка от деятельности, на которую распространяется нулевая ставка, составляет не менее 70 % от всего дохода.

ИП на УСН «доходы минус расходы» не платят даже минимальный налог, если подпадают под налоговые каникулы. 

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Налог на имущество по кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимости должны платить даже организации и ИП на УСН. С 2020 года перечень этих объектов расширили. Теперь в него входят:

• жилые помещения;

• машино-места;

• садовые дома;

• гаражи;

• объекты незавершённого строительства;

• хозяйственные постройки.

Полный перечень объектов недвижимости, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости, содержится в ч. 1 ст. 378.2 НК РФ. На усмотрение субъектов РФ он может быть расширен на основании принятого закона.

Налог на имущество по кадастровой стоимости должны платить те юрлица, которые:

• имеют право собственности на него;

• получили недвижимость по концессионному соглашению;

• распоряжаются объектами недвижимости по праву оперативного управления.

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, налог нужно платить по их среднегодовой стоимости.

О том, как плательщиков УСН государство поддерживает во время пандемии COVID-19 читайте в статье «Коронавирус и меры поддержки московского бизнеса».