Что нужно знать про УСН «доходы»

У предпринимателей и организаций на УСН есть выбор из двух баз налогообложения: «доходы» по ставке 6 % и «доходы минус расходы» по ставке 15 %. У каждого варианта свои особенности. В этой статье разберёмся, что такое УСН 6 % и как на ней платить налоги.

Кому подходит УСН «Доходы»

УСН «Доходы» или УСН 6 % — один из видов упрощенной системы налогообложения. На нём нужно платить налоги с оборота, поэтому учетом расходов можно не заниматься — налог они не уменьшат. Для применения этого режима нужно соблюдать лимиты, о которых мы подробно рассказали в статье «Что такое УСН».

УСН «Доходы» подходит бизнесу с минимальными расходами. Например, для ИП-копирайтеров, программистов, консалтинговых компаний, бухгалтеров на аутсорсе. В этих сферах затраты ограничены: зарплата, аренда и коммуналка. В основном упрощенку 6 % выбирают те, кто оказывает услуги. А вот для производства, где нужно постоянно закупать сырье и ремонтировать оборудование, больше подходит УСН «Доходы минус расходы».

Помните, упрощены не являются плательщиками НДС. Поэтому компании на ОСНО не стремятся сотрудничать с ними, так как при покупке товаров или услуг фирмы на общем режиме не смогут принять НДС к вычету.

Бухгалтеры склоняются к мнению, что УСН «Доходы» стоит выбрать, если расходы составляют не больше 60 % годового оборота.

Пример. У ООО «Альфа» доходы за год 25 млн рублей, а расходы — 17,5 млн рублей. На УСН «Доходы» налог равен 6 % от выручки — 1,5 млн рублей. На УСН «Доходы минус расходы» ставка 15 % от разницы между выручкой и затратами, то есть (25 млн рублей – 17,5 млн рублей) × 15 % = 1,125 млн рублей. В этом случае УСН 15 % выгоднее.

Рассмотрим ситуацию, когда расходы выросли до 22 млн рублей. Тогда на УСН 6 % налог к уплате все те же 1,5 млн рублей, а на УСН 15 % — 450 000 рублей. Лидирует система «Доходы».

Налоговая ставка при УСН «Доходы»

Налоговая ставка определяет, какой процент с дохода вам придётся перечислить в бюджет. Налогооблагаемую базу «Доходы» всегда ассоциируют со ставкой 6 %, но это не единственный вариант. Регионы могут снижать ставку налога вплоть до 1 %, выпуская законы местного уровня. Увеличивать ставку они не вправе.

Узнать, какая ставка действует в вашем субъекте, можно следующим образом:

1. зайдите на официальный сайт ФНС и выберите вверху свой регион;

2. Опуститесь до раздела «Информация ниже зависит от вашего региона» и прочтите про региональные особенности УСН

Уплата налогов на УСН 6 %

Выбрав УСН «Доходы» вы избавитесь от необходимости платить и отчитываться по следующим налогам:

• налог на прибыль у юрлиц и НДФЛ за себя у ИП;

• налог на добавленную стоимость;

• налог на имущество

Сохраняются транспортный и земельный налог при наличии имущества.

ИП ежегодно обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» — 40 874 рубля плюс 1% от оборота свыше 300 тыс. рублей. Кроме того, упрощенцы не должны забывать про годовую декларацию по УСН и отчеты за сотрудников. ООО также сдают бухгалтерскую отчетность.

На рассмотрении находится законопроект № 875583-7. Если он вступит в силу, то при наличии онлайн-кассы, сдавать ежегодную налоговую декларацию не придется. Сумма налога и авансовых платежей будет рассчитываться автоматически, а налоговая будет выставлять квитанции на оплату. Такой режим называется «УСН-онлайн»

На упрощенке нужно фиксировать все свои доходы в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Сдавать её в ФНС с определенной периодичностью не нужно. КУДиР сдается налоговикам только по их запросу.

Сроки и отчетность стандартны для упрощенной системы. Подробнее про это читайте в статье «Что такое УСН».

С какого дохода платить налог

Налог упрощенцы платят с основного и дополнительного дохода. Основной — это выручка непосредственно от той деятельности, которой вы занимаетесь. Например, для магазина игрушек — доход от продажи детских товаров. 

Дополнительные или внереализационные доходы описаны в ст. 250 НК РФ:

• проценты на остаток по счёту или по вкладу;

• положительные или отрицательные курсовые разницы;

• признанные должником пени и штрафы;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• проценты по выданным займам и так далее

Например, если тот же магазин игрушек сдаёт часть склада в аренду другой фирме, то оплата от арендатора — это внереализационный доход.

Формула расчета УСН

Упрощенный налог по ставке 6 % посчитать просто:

Стандартная ставка — 6 %. Но, как говорили выше, она может быть изменена решением региональных властей.

Например, выручка ООО «Ромашка» за год составила 5 млн рублей. Тогда налог к уплате равен: 5 млн рублей × 6 % = 300 тыс. рублей.

Как уменьшить налог на УСН 6 %

Снизить налогооблагаемую базу на сумму расходов нельзя. Даже если они экономически обоснованы. Но налог к уплате можно уменьшить на величину страховых взносов. ИП без работников могут сократить упрощенный налог на всю величину взносов за себя вплоть до нуля. А ИП с работниками или ООО только на 50 % от уплаченных взносов. Разберем на примере.

Пример. ИП Васильев В.В. за год заработал 300 000 рублей — по 75 000 рублей каждый квартал. Тогда авансовые платежи по УСН будут равны 75 000 × 6 % = 4 500 рублей. За год Васильев перечислит в бюджет — 4 500 × 4 = 18 000 рублей.

Но есть еще право уменьшить налог на уплаченные страховые взносы, которые у ИП Васильева В.В. равны 40 874 рублям. Здесь есть два варианта.

Вариант 1. Разбить взносы на 4 части и уплачивать их ежеквартально. Тогда авансовые платежи по УСН будут следующие.

Налог к уплате 0 рублей.

Вариант 2. Уплатить страховые в конце года.

По итогам года ИП Васильев В.В. должен в бюджет 0 рублей. Но он уже внес авансовые платежи в размере 13 500 рублей. Это переплата. Ее можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, написав заявление в ФНС, но только после сдачи декларации по УСН.