УСН для ООО в 2023 году

Правильно выбрать режима налогообложения важно для оптимизации налогов. Упрощёнка — один из спецрежимов для малого и среднего бизнеса, на котором один налог заменяет три, и отчетности нужно меньше. Но у применения УСН есть свои ограничения и недостатки. Разберёмся, каким ООО выгодна УСН, а каким нет.

Что такое УСН

УСН — упрощённая система налогообложения. Это один из специальных налоговых режимов для ИП и ООО. Упрощёнка регулируется главой 26.2 НК РФ.

УСН заменяет три налога, которые платят юрлица на общем режиме:

• налог на прибыль;

• НДС — за исключением импорта товаров из-за рубежа и исполнения обязанностей налогового агента;

• налог на имущество — кроме недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ).

Виды УСН для ООО

Виды упрощёнки для ООО различаются налоговой базой и ставкой налога.

УСН «Доходы»

Налогооблагаемая база — выручка компании. Для целей налогообложения признаются все доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ. Учёт расходов вести не нужно.

Стандартная ставка — 6 %. Но местные власти могут ее снизить. Узнать о действующей ставке в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС: выберите субъект и прокрутите вниз. Здесь представлен перечень местных законов, касающихся УСН.

Рассчитывается налог по формуле:

Налог к уплате = Выручка × 6 %

Например, за 2022 год компания заработала 1 000 000 рублей. Тогда налог к уплате составит:

1 000 000 × 6 % = 60 000 рублей

УСН «Доходы минус расходы»

Налогооблагаемая база — прибыль компании, то есть разница между выручкой и затратами. 

Налоговая внимательно анализирует затраты, которые вы принимаете к учету. Покупка мебели в квартиру директора не должна учитываться в расходах. Главное условие их признания для снижения налога — способность принести выгоду в будущем и документальное подтверждение.

В ст. 346.16 НК РФ представлен перечень расходов, которые разрешено принять к учету.

Ставка налога — 15 %. Региональным законодательством она может быть снижена до 5 %. 

Формула для расчета налога:

Налог к уплате = (Доходы – Расходы) × 15 %

На УСН «Доходы минус расходы» предусмотрена минимальная сумма налога к уплате — 1 % от выручки. Если по основной ставке сумма налога меньше, то платите по ставке 1 %.

Например, за год компания заработала 1 млн рублей, расходы составили 950 тыс. рублей. Считаем:

1. (1 000 000 – 950 000) × 15 % = 7 500 рублей

2. 1 000 000 × 1 % = 10 000 рублей.

В бюджет нужно уплатить 10 000 рублей.

Какие требования по УСН для ООО

Для применения упрощёнки по базовым ставкам 6 % и 15 % ООО и ИП в 2023 году должны соблюдать требования:

• годовая выручка не более 188,55 млн рублей;

• остаточная стоимость основных фондов не более 150 млн рублей;

• не более 100 человек персонала.

Для юрлиц этот список расширяется. Если ООО хочет применять УСН, то дополнительно к предыдущим требованиям:

• у компании не должно быть филиалов;

• доля других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25 %.

Также упрощёнка закрыта для банков, страховщиков, ломбардов, участников рынка ценных бумаг и так далее. Полный перечень дан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

ООО теряет право на упрощенку с начала того квартала, в котором превысили один из лимитов:

• 251,4 млн рублей выручки с начала года;

• 130 сотрудников;

• 150 млн рублей остаточная стоимость основных средств.

Налоговый учёт на УСН

На любом виде УСН нужно вести налоговый учёт, для этого заводят книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Это налоговый регистр, в котором налогоплательщик фиксирует свои доходы и расходы. На УСН «Доходы» — только выручку.

Сдавать КУДиР в ИФНС не нужно. Но при налоговой проверке книгу могут запросить.

Форма книги утверждена Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012. 

Отчётность ООО на УСН

По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:

Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.

Уменьшение налога на страховые взносы

ООО на УСН «Доходы» могут уменьшить налог к уплате до 50 % за счет уплаченных страховых взносов.

Например, ООО «Эпсилон» за год заработало 10 000 000 рублей. Уплачено страховых взносов на 900 000 рублей. Считаем налог к уплате:

1. 10 000 000 × 6 % = 600 000 рублей

Взносов уплачено на 900 000 рублей, что больше половины рассчитанной суммы. Значит, уменьшаем налог на 50 %

2. 600 000 × 50 % = 300 000 рублей

Таким образом, налог к уплате уменьшился на 300 000 рублей за счет страховых взносов за сотрудников.

На УСН «Доходы минус расходы» все проще — уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов.

Как ООО перейти на УСН

Для перехода на упрощёнку нужно заполнить специальную форму и подать её в территориальную ИФНС. Сроки перехода зависят от ситуации:

• ООО только зарегистрировалось — заявление нужно подать в течение 30 дней, применять упрощенку можно с начала работы;

• ООО ведет деятельность на другом режиме — уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года, применять упрощенку можно начать только с нового года.

Плюсы и минусы УСН для ООО по сравнению с ОСНО

В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.

В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.