Многие ИП и ООО переходят на УСН из-за простой финансовой отчетности и низкой налоговой нагрузки. В процедуре перехода нет ничего сложного, но «упрощёнка» доступна не всем. Расскажем, какие ИП и ООО могут применять УСН, и как уведомить ИФНС о смене налогового режима.
Форма уведомления ИФНС о переходе на УСН
Как подать заявление о переходе на УСН
Кто может перейти на УСН
Мы уже рассказывали о том, что такое упрощенная система налогообложения. Если вас заинтересовал этот налоговый режим, предлагаем подробнее ознакомиться с условиями и порядком перехода на него в 2021 году.
Сначала убедитесь, что имеете право работать на этом спецрежиме. В 2021 году применять УСН могут как ИП, так и ООО, если они соответствуют требованиям ст. 346.12 НК РФ:
-
не более 100 сотрудников — как штатных, так и по договору ГПХ;
-
годовой доход от коммерческой деятельности не превышает 150 млн рублей;
-
доля участия других юрлиц в уставном капитале организации не более 25 %;
-
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей;
-
у организации нет филиалов;
-
доход от ведения бизнеса за 9 месяцев года, в котором ООО подаёт заявление о переходе с ОСНО на УСН, не превысил 112,5 млн рублей.
Ограничения связаны и со сферой деятельности ИП и ООО. В 2021 году УСН нельзя применять банкам, страховым организациям, ломбардам, бюджетным учреждениям. На УСН нельзя производить подакцизные товары, работать адвокатом или нотариусом. Полный перечень запретов содержится в ст. 346.12 НК РФ.
Форма уведомления ИФНС о переходе на УСН
При переходе на УСН, предприниматели и ООО уведомляют об этом ИФНС по месту своей регистрации. В 2021 году уведомление можно подать в произвольной или рекомендованной ФНС форме №26.2-1.
Образец уведомления для перехода на УСН с другой системы налогообложения:
В доходы за 9 месяцев ведения деятельности включают как доходы от реализации, так и внереализационные доходы без учёта акцизов и НДС. Плательщики ЕНВД на ОСНО при расчётах не учитывают доходы от вменённой деятельности.
Лимит по основным средствам также касается уже существующих организаций, но при переходе на УСН его должны соблюдать как ИП, так и ООО.
В нижней части форма уведомления содержит дополнительные пояснения по заполнению поля «Признак налогоплательщика», которое связано с указанием срока перехода на УСН. Он разнится в зависимости о того, кто подает уведомление — вновь созданные, уже ведущие деятельность или ИП и организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД. Подробнее сроки перехода на УСН рассмотрим ниже.
Во всех полях без данных проставляют прочерки.
Как подать заявление о переходе на УСН
-
в ИФНС — лично или через законного представителя;
-
почтой — заказным письмом с описью вложения;
-
через портал «Госуслуги» с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи — в момент подачи электронных документов для регистрации ИП или ООО;
-
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
-
в МФЦ — лично или через законного представителя;
-
в личном кабинете системы электронного документооборота с использованием электронной подписи — СБИС, Контур Экстерн.
В письменном виде заявление подают в двух экземплярах. На одном из них в регистрирующем органе ставят отметку о приеме и возвращают заявителю. Его сохраняют до момента, когда ИФНС примет решение о смене налогового режима.
Узнать о принятии заявления можно в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Там сменится налоговый режим.
Сроки перехода на УСН
Начинать применять УСН можно в установленные НК РФ сроки. Ждать подтверждения от ИФНС не нужно.
Актуальные на 2020 год сроки перехода на УСН:
|
Налогоплательщик |
Сроки подачи уведомления |
Начало применения УСН |
|
Вновь созданные ИП и ООО |
Одновременно с регистрацией или в течение последующих 30 календарных дней |
Сразу после отправки уведомления |
|
ИП и ООО, которые уже ведут коммерческую деятельность |
До 31 декабря 2020 года. Уведомление подают с 1 октября, чтобы достоверно указать доход за предыдущие 9 месяцев. |
С 1 января 2021, следующего за годом подачи уведомления |
|
ИП и ООО, которые перестали платить ЕНВД |
Не позднее 30 календарных дней после прекращения обязанности по уплате ЕНВД |
С начала месяца, в котором ИП и ООО прекратили деятельность на ЕНВД |
Если последний день для подачи уведомления выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день после него.
Что будет, если пропустить сроки перехода на УСН
Однако по этому вопросу есть судебная практика, которая подтверждает, что не всё так однозначно и доначисления ИФНС по налогам не всегда законны. Примерами служат постановление Арбитражного суда Центрального округа РФ от 31.05.2017 г. по делу № А36-2881/2016 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.11.2016 г. по делу № А41-92205/15.
Свою позицию суды аргументируют тем, что ИФНС обязана самостоятельно следить за соблюдением налогового законодательства. Если в инспекции принимали всю документацию, связанную с фактическим применением УСН, то они признали за ИП или ООО право применять выбранную систему налогообложения. Даже несмотря на нарушение сроков уведомления, на которое они сами и закрыли глаза.
Налогоплательщик вряд ли сможет доказать свою правоту в ИФНС. Для защиты прав придется обращаться в суд, тратить нервы, деньги и время. Лучше не доводить до этого, а правильно и вовремя соблюсти процедуру по переходу на УСН.
Переход с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы»
Процесс перехода с УСН 6 % на УСН 15 % аналогичен уже рассмотренному. Только для смены объекта налогообложения подают уведомление по форме 26.2-6. Сделать это можно только один раз в год — до 31 декабря.
Особенности перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» в 2021 году:
-
расходы в период применения УСН 6 % нельзя учесть при расчете УСН 15 % (ч. 4 ст. 346.17 НК РФ);
-
на дату перехода с УСН 6 % на УСН 15 % остаточную стоимость основных средств не определяют (ч. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Образец уведомления о переходе на другой объект налогообложения в 2021 году:
