Перед регистрацией бизнеса или сменой налогового режима определитесь с будущей системой налогообложения. От неё зависит количество и сумма налогов. УСН — специальный налоговый режим, который призван снизить налоговую нагрузку на бизнес и уменьшить количество отчётов. Разберёмся, какие льготы даёт УСН и кто может её применять.
Виды упрощенной системы налогообложения
Кто может работать на упрощенной системе налогообложения
Особенность УСН «Доходы» — уменьшение налога на сумму страховых взносов
Какие налоги платить на УСН
УСН — один из специальных налоговых режимов, которые делают легче учёт и снижают налоговую нагрузку. Его регулирует глава 26.2 НК РФ.
Упрощёнка популярна среди бизнеса, так как в отличие от ОСНО на ней нужно платить всего один налог вместо трёх. Единый налог по УСН заменяет:
-
налог на добавленную стоимость;
-
налог на прибыль для юрлиц или НДФЛ за себя для ИП;
-
налог на имущество.
Есть случаи, когда эти налоги всё-таки придётся платить. Например, при ввозе товаров из-за границы даже упрощенцы платят НДС. А если недвижимость облагается по кадастровой стоимости, то не обойтись и без налога на имущество. Полный список исключений дан в ст. 346.11 НК РФ.
Также у юрлиц и предпринимателей сохраняется обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, если в собственности есть подходящее имущество.
Основной налог на УСН — сам упрощённый налог. Его платят один раз в год: организации до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. В эти же сроки они сдают годовую декларацию. Кроме того нужно ежеквартально вносить авансовые платежи в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Также ИП-упрощенцы обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». В 2020 это 40 874 рубля плюс 1% от выручки сверх 300 000 рублей.
Виды упрощенной системы налогообложения
Есть два вида упрощенной системы налообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они различаются ставкой и налоговой базой.
Особенность УСН в том, что налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения. Его можно менять каждый год, для этого достаточно сообщить о своем желании в налоговую до 31 декабря.
УСН «Доходы»
На УСН «Доходы» база — это выручка компании или ИП. Доходы, которые составляют базу на этом режиме, перечислены в ст. 346.15 НК РФ.
Ставка по налогу — 6 %, но в некоторых регионах власти снижают её до 1 % для определенных категорий налогоплательщиков. Узнать об этом можно на официальном сайте ФНС: выберите свой регион и прокрутите страницу в самый низ, где указана информация для субъекта РФ.
На УСН «Доходы» не нужно вести учет расходов, так как налог они не уменьшают. О переходе на объект «Доходы» стоит задуматься, когда расходы не получается подтвердить документами или они уменьшают налоговую базу меньше, чем на 60 %.
УСН «Доходы минус расходы»
«Доходы минус расходы» — более сложная система. Здесь нужно вести учет расходов, так как они уменьшают базу налогообложения.
Но принять в состав затрат новый Мерседес для директора нельзя. Все расходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованы, то есть приносить прибыль в будущем. Перечень затрат, которые можно принять для уменьшения налога, дан в ст. 346.16 НК РФ.
Ставка налога — 15%. Также варьируется от региона. Узнать точную ставку можно на сайте ФНС. Информация, которая зависит от вашего региона, дана в конце страницы.
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальная сумма налога к уплате — 1% от годового дохода фирмы или ИП. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше, то в бюджет надо уплатить минимальный налог.
Пример. В 2019 году компания заработала 25 млн рублей и потратила 24 млн рублей. Рассчитаем сумму налога и минимальный налог:
-
Сумма налога — (25 млн рублей – 24 млн рублей) × 15 % = 150 тыс. рублей.
-
Минимальный налог — 25 млн рублей × 1 % = 250 тыс. рублей.
В нашем примере минимальный налог превысил рассчитанную сумму налога, значит в бюджет по итогам года предстоит перечислить 250 тыс. рублей.
Кто может работать на упрощенной системе налогообложения
УСН подходит организациям и ИП, которые соответствуют следующим критериям:
-
годовой оборот не выше 150 млн рублей;
-
количество сотрудников не более 100 человек;
-
остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
-
доля участия третьих юрлиц в уставном капитале ООО на УСН не превышает 25%;
-
у компании нет филиалов.
Если одно из условий нарушено, то налогоплательщик теряет право на спецрежим и автоматически переходит на ОСНО.
Также применять упрощенку не могут организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы, микрофинансовые организации и так далее.
Сейчас в законодательстве назревают изменения. В первом чтении Государственная Дума приняла законопроект № 875580-7. Если его согласуют, то налогоплательщики не потеряют право на применение УСН при нарушении условий. Но к ним будет применяться повышенная ставка: на УСН «Доходы» — 8 %, на УСН «Доходы минус расходы» — 20 %. Однако при преодолении порога выручки в 200 млн рублей или численности работников в 130 человек, право на УСН будет утрачено.
Налогоплательщик переходит на УСН только по письменному заявлению. Его нужно заполнить по специальной форме и подать в территориальный орган ФНС. Перейти на этот режим можно сразу после регистрации или с нового календарного года.
При регистрации срок на подачу уведомления 30 дней. Не успеете — останетесь на ОСНО. Если хотите стать упрощенцем с нового года, то подайте уведомление до 31 декабря текущего года. Читайте, как перейти на УСН.
Плюсы и минусы УСН
Упрощенная система имеет свои преимущества и недостатки по сравнению с ОСНО. Например, к плюсам можно отнести:
-
малое количество налоговой отчетности;
-
простой бухгалтерский учёт;
-
низкую налоговую нагрузку.
Однако есть ряд недостатков, которые в некоторых случаях заставляют перейти на ОСНО:
-
ограничения по выручке, стоимости основных средств, количеству сотрудников и виду деятельности;
-
плательщики НДС не хотят работать с УСН, так как при покупке товаров и услуг у упрощенцев плательщики НДС не могут принять налог к вычету;
-
нельзя открыть филиал или обособленное подразделение.
Особенность УСН «Доходы» — уменьшение налога на сумму страховых взносов
ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю величину страховых взносов за себя. Это значит, что налог можно совсем не платить, когда сумма уплаченных взносов превысит сумму налога.
ООО и предприниматели с сотрудниками вправе уменьшить налог только на 50 %.
Обратите внимание, налог уменьшается в том периоде, в котором были уплачены страховые взносы. Размер страховых взносов ИП «за себя» 40 874 рубля плюс 1% от выручки свыше 300 000 рублей в 2020 году. Оплатить их можно сразу, а можно тремя разными частями.
Пример. Доход ИП за год — 1 млн рублей, по 250 тыс. рублей в квартал. Налог на УСН «Доходы» равен: 1 млн рублей × 6 % = 60 тыс. рублей в год.
Ежеквартально предприниматель должен вносить аванс 15 000 рублей, но есть еще право уменьшить налог на величину страховых взносов. А в нашем случае взносы равны: 40 874 рублей + 1% × (1 млн рублей – 300 тыс. рублей) = 47 874 рубля. И тут два варианта.
Вариант 1. Уплачивать страховые каждый квартал и не обязательно равными частями. Тогда авансы по УСН сложатся так.
|
Период |
Авансовый платеж до вычета, руб |
Уплаченные страховые взносы, руб |
Авансовый платеж после вычета взносов, руб |
|
1 квартал |
15 000 |
11 000 |
4 000 |
|
Полугодие |
30 000 |
20 000 |
10 000 |
|
9 месяцев |
45 000 |
35 000 |
10 000 |
|
Год |
60 000 |
47 874 |
12 126 |
За год ИП отдаст 12 126 рублей налогов в бюджет.
Вариант 2. Уплатить страховые взносы в последний месяц года.
|
Период |
Авансовый платеж до вычета, руб |
Уплаченные страховые взносы, руб |
Авансовый платеж после вычета взносов, руб |
|
1 квартал |
15 000 |
0 |
15 000 |
|
Полугодие |
30 000 |
0 |
30 000 |
|
9 месяцев |
45 000 |
0 |
45 000 |
|
Год |
60 000 |
47 874 |
12 126 |
За год ИП должен бюджету 12 126 рублей, как и в первом варианте. Только за 9 месяцев предприниматель уже заплатил 45 000 рублей авансом. Тем самым переплатив бюджету 32 874 рублей. Эту сумму можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, написав заявление о возврате излишне уплаченного налога, но только после сдачи годовой декларации по УСН.
