Пользоваться валютным счётом так же, как и рублёвым, не получится. Получать и переводить иностранную валюту несколько сложнее. Расскажем, как правильно пользоваться валютным счётом и как учитывать средства для налогообложения.
Что такое валютный счёт и для чего он нужен
Сколько счетов может быть у ООО
Как пользоваться валютным счётом
Что такое валютный счёт и для чего он нужен
Валютный счёт нужен организации, если она хочет заниматься внешнеэкономической деятельностью. При наличии валютного счёта можно:
-
рассчитываться в иностранной валюте с зарубежными партнёрами;
-
обменивать валюту на рубли;
-
хранить иностранные деньги.
Вместе с валютным банк открывает и транзитный счёт. На него попадают все переводы от иностранных контрагентов для прохождения валютного контроля. Только после проверки банком законности платежа вы сможете получить средства на валютный счёт или рублёвый — после конвертации.
Сколько счетов может быть у ООО
Закон не ограничивает количество валютных счетов для ООО, которые они могут открывать в уполномоченных банках. Об этом прямо сказано в п. 1 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.
Юрлица открывают счета в различных валютах. Для этого обращаются в любые банки, где есть лицензия на работу с иностранными денежными средствами.
В начале внешнеэкономической деятельности или в процессе её осуществления нужно своевременно реагировать на оборот новой валюты и открывать соответствующий счёт. В противном случае можно потерять деньги на конвертации.
Пример. Контрагент перевёл на долларовый счёт швейцарские франки. Банк не может сразу зачислить их на валютный счёт клиента. Сначала он конвертирует франки в доллары, которые затем и поступают на транзитный счёт. Курс конвертации при этом может быть совсем невыгодным для компании, да и бухгалтеру такая операция добавит сложностей при составлении отчётности.
Как пользоваться валютным счётом
Инструкция Банка России от 16.08.2017 года № 181-И (далее — Инструкция) устанавливает для российских юрлиц определённый порядок расчётов с иностранными компаниями. Рассмотрим подробнее его ключевые моменты.
Списание и зачисление средств в валюте
Чтобы перевести деньги иностранному юрлицу, нужно подать в банк распоряжение о списании иностранной валюты (п. 2.2 Инструкции). Форму такого распоряжения можно найти на официальном сайте банка. Также её предоставят при заключении договора на обслуживание валютного счёта.
Пример распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счёта в банке «Уралсиб»:
Кроме распоряжения о списании в банк нужно предоставить документы, связанные с проведением операции — договоры, акты, инвойсы (п. 2.5 Инструкции). Если договор был поставлен на учёт в обслуживающем банке, при проведении платежа нужно предоставить и уникальный номер договора.
Документы предоставляют одновременно с распоряжением о списании средств. Однако закон допускает, что распоряжение о списании валюты с транзитного счёта можно подать и до предоставления подтверждающих документов. В этом случае необходимо указать код соответствующей валютной операции. Коды видов валютных операций можно найти в Приложении № 1 к Инструкции.
При исполнении и прекращении обязательства, изменении лица в нём или суммы по контракту вместе с подтверждающими документами нужно подать справку о подтверждающих документах. Её форма утверждена Приложением № 6 к Инструкции.
На сайте «Промсвязьбанка» даны подробные объяснения по заполнению справки:
Предоставлять подтверждающие документы не нужно в следующих случаях:
-
при осуществлении операций, связанных с расчётом по аккредитиву;
-
при списании иностранной валюты с использованием банковской карты, кроме валютных операций по договору, принятому на учёт в банке;
-
при списании средств в пользу физлица-нерезидента, если это связано с пенсионными, социальными или компенсационными выплатами;
-
при списании валюты путём прямого дебетования с согласия резидента РФ;
-
при взыскании средств с резидента в соответствии с законодательством РФ;
-
при проведении операций между резидентом и банком;
-
при проведении операции на сумму не более 200 000 рублей.
Полный перечень исключений содержит п. 2.6 Инструкции.
Валютный контроль
На основании предоставленных по сделке документов банк выполняет валютный контроль — проверяет законность валютного платежа. Только после прохождения контроля деньги поступают с транзитного счёта на валютный.
Банк может осуществлять и другие функции агента валютного контроля:
-
ставить контракты на учёт, изменять сведения в них;
-
выдавать справки о проведённых валютных операциях;
-
давать консультации по вопросам прохождения валютного контроля;
-
заполнять справку о подтверждающих документах на основании сведений от клиента;
-
проводить экспертизу документов для прохождения валютного контроля.
Услуги валютного контроля платные и оплачиваются в соответствии с выбранным тарифом.
Функции агента валютного контроля на тарифе «Малый бизнес» в «Райффайзенбанке»:
Учёт валютных операций
Учёт валютных платежей регламентируют:
-
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;
-
Инструкция по применению единого плана счетов от 01.12.2010 г. № 157н;
-
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 3/2006 от 27.11.2006 г.
Проводки по валютным операциям близки к рублёвым. Отличие заключается в использовании новых счетов, валютном контроле и курсовых разницах.
1. Новые счета. Для отражения в бухучёте валютных операций используют счёт 52. Для валютных счетов внутри государства используют субсчёт 52-1, за рубежом — 52-2. Также могут использоваться:
-
счёт 55 — для обобщения информации по движению иностранных валют в аккредитивах, чековых книжках, специальных счетах;
-
счёт 57 — для обобщения информации о движении средств, внесённых в кассы кредитных организаций, но не зачисленных по назначению;
-
счёт 91 — для отражения курсовой разницы валют.
2. Валютный контроль. В бухгалтерском учёте следует отдельное внимание уделить транзитному счёту. Находясь на нём, деньги ещё не принадлежат компании, так как в проведении операции могут отказать. Для учёта денег на транзитном счёте предусмотрен специальный субсчёт к счёту 52 — транзитный счёт.
3. Курсовые разницы. В бухучёте валютные операции отражают в рублях, конвертируя валюту по курсу Центробанка РФ. И здесь важно правильно определить дату признания расхода или дохода (ст. 271 и 272 НК РФ).
Обычно за дату конвертации принимают день проведения хозяйственной операции. При ведении бухгалтерии днём конвертации валюты в рубли может быть определённая отчётная дата.
Если деньги расходуются с валютного счёта, то датой конвертации следует считать день самого позднего из следующих действий:
-
перевод валюты контрагенту;
-
выполнение обязательства по договору;
-
отгрузка товара, приобретённого для передачи конечному покупателю (перепродажа).
Основные бухгалтерские проводки по валютному счёту:
Описание проводки |
Дт |
Кт |
Поступление валютной выручки |
52 |
62 |
Поступление валюты от прочих контрагентов или учредителей |
52 |
76 (75) |
Списание валюты для оплаты поставки |
60 |
52 |
Перечисление валюты прочим контрагентам |
76 |
52 |
Получение валюты из банка в кассу юрлица |
50 |
52 |
Возврат неиспользованной валюты в кассу |
50 |
71 |
Возврат заёмных средств в валюте и оплата процентов по ним |
66 (67) |
52 |
Налогообложение по валютному счёту
Юридические лица должны заплатить налог, если они получили доход с курсовой разницы при конвертации валюты.
Пример. 16 июля 2020 года ООО купило 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ обошлись в 697 348 рублей. Уже 17 июля 2020 года ООО оплатило счёт этими 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ стоили уже 707 998 рублей. Доход компании с курсовой разницы составит 707 998 — 697 348 = 10 650 рублей. Именно их и нужно будет указать в бухгалтерской отчётности в качестве дохода.
Если компания, наоборот, потеряла средства при конвертации валюты, это называется отрицательной курсовой разницей.
Бухгалтерские проводки:
Описание проводки |
Дт |
Кт |
Отрицательная курсовая разница |
91 |
50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76) |
Положительная курсовая разница |
50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76) |
91 |
Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов
Порядок открытия валютного счёта мало чем отличается от открытия рублёвого счёта. Вам нужно:
-
Подать заявку в выбранный банк.
-
Выбрать тариф для обслуживания счёта.
-
Подать пакет необходимых документов.
-
Дождаться рассмотрения заявки банком.
-
В случае положительного решения заключить с банком договор и получить реквизиты счёта.
Подробнее о том, как открыть валютный счёт, мы писали в отдельной статье.
Также у нас есть обзоры условий открытия и обслуживания валютного счёта в конкретных банках:
-
«Райффайзенбанк».