Как юрлицу пользоваться валютным счётом

Пользоваться валютным счётом так же, как и рублёвым, не получится. Получать и переводить иностранную валюту несколько сложнее. Расскажем, как правильно пользоваться валютным счётом и как учитывать средства для налогообложения.

Что такое валютный счёт и для чего он нужен

Валютный счёт нужен организации, если она хочет заниматься внешнеэкономической деятельностью. При наличии валютного счёта можно:

• рассчитываться в иностранной валюте с зарубежными партнёрами;

• обменивать валюту на рубли;

• хранить иностранные деньги.

Вместе с валютным банк открывает и транзитный счёт. На него попадают все переводы от иностранных контрагентов для прохождения валютного контроля. Только после проверки банком законности платежа вы сможете получить средства на валютный счёт, а на рублёвый — после конвертации.

Сколько счетов может быть у ООО

Закон не ограничивает количество валютных счетов для ООО, которые они могут открывать в уполномоченных банках. Об этом прямо сказано в п. 1 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.

Юрлица открывают счета в различных валютах. Для этого обращаются в любые банки, где есть лицензия на работу с иностранными денежными средствами.

В начале внешнеэкономической деятельности или в процессе её осуществления нужно своевременно реагировать на оборот новой валюты и открывать соответствующий счёт. В противном случае можно потерять деньги на конвертации.

Пример. Контрагент перевёл на долларовый счёт швейцарские франки. Банк не может сразу зачислить их на валютный счёт клиента. Сначала он конвертирует франки в доллары, которые затем и поступают на транзитный счёт. Курс конвертации при этом может быть совсем невыгодным для компании, да и бухгалтеру такая операция добавит сложностей при составлении отчётности.

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Как пользоваться валютным счётом

Инструкция Банка России от 16.08.2017 года № 181-И (далее — Инструкция) устанавливает для российских юрлиц определённый порядок расчётов с иностранными компаниями. Рассмотрим подробнее его ключевые моменты.

Списание и зачисление средств в валюте

Чтобы перевести деньги иностранному юрлицу, нужно подать в банк распоряжение о списании иностранной валюты (п. 2.2 Инструкции). Форму такого распоряжения можно найти на официальном сайте банка. Также её предоставят при заключении договора на обслуживание валютного счёта. 

Пример распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счёта в банке «Уралсиб»:

Кроме распоряжения о списании в банк нужно предоставить документы, связанные с проведением операции — договоры, акты, инвойсы (п. 2.5 Инструкции). Если договор был поставлен на учёт в обслуживающем банке, при проведении платежа нужно предоставить и уникальный номер договора. 

Документы предоставляют одновременно с распоряжением о списании средств. Однако закон допускает, что распоряжение о списании валюты с транзитного счёта можно подать и до предоставления подтверждающих документов. В этом случае необходимо указать код соответствующей валютной операции. Коды видов валютных операций можно найти в Приложении № 1 к Инструкции.

При исполнении и прекращении обязательства, изменении лица в нём или суммы по контракту вместе с подтверждающими документами нужно подать справку о подтверждающих документах. Её форма утверждена Приложением № 6 к Инструкции.

На сайте «Промсвязьбанка» даны подробные объяснения по заполнению справки:

Предоставлять подтверждающие документы не нужно в следующих случаях:

• при осуществлении операций, связанных с расчётом по аккредитиву;

• при списании иностранной валюты с использованием банковской карты, кроме валютных операций по договору, принятому на учёт в банке;

• при списании средств в пользу физлица-нерезидента, если это связано с пенсионными, социальными или компенсационными выплатами;

• при списании валюты путём прямого дебетования с согласия резидента РФ;

• при взыскании средств с резидента в соответствии с законодательством РФ;

• при проведении операций между резидентом и банком;

• при проведении операции на сумму не более 200 000 рублей.

Полный перечень исключений содержит п. 2.6 Инструкции.

Валютный контроль

На основании предоставленных по сделке документов банк выполняет валютный контроль — проверяет законность валютного платежа. Только после прохождения контроля деньги поступают с транзитного счёта на валютный.

Банк может осуществлять и другие функции агента валютного контроля:

• ставить контракты на учёт, изменять сведения в них;

• выдавать справки о проведённых валютных операциях;

• давать консультации по вопросам прохождения валютного контроля;

• заполнять справку о подтверждающих документах на основании сведений от клиента;

• проводить экспертизу документов для прохождения валютного контроля.

Услуги валютного контроля платные и оплачиваются в соответствии с выбранным тарифом.

Функции агента валютного контроля на тарифе «Малый бизнес» в «Райффайзенбанке»:

Учёт валютных операций

Учёт валютных платежей регламентируют:

• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;

• Инструкция по применению единого плана счетов от 01.12.2010 г. № 157н;

• Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 3/2006 от 27.11.2006 г. 

Проводки по валютным операциям близки к рублёвым. Отличие заключается в использовании новых счетов, валютном контроле и курсовых разницах. 

1. Новые счета. Для отражения в бухучёте валютных операций используют счёт 52. Для валютных счетов внутри государства используют субсчёт 52-1, за рубежом — 52-2. Также могут использоваться:

• счёт 55 — для обобщения информации по движению иностранных валют в аккредитивах, чековых книжках, специальных счетах;

• счёт 57 — для обобщения информации о движении средств, внесённых в кассы кредитных организаций, но не зачисленных по назначению;

• счёт 91 — для отражения курсовой разницы валют.

2. Валютный контроль. В бухгалтерском учёте следует отдельное внимание уделить транзитному счёту. Находясь на нём, деньги ещё не принадлежат компании, так как в проведении операции могут отказать. Для учёта денег на транзитном счёте предусмотрен специальный субсчёт к счёту 52 — транзитный счёт.

3. Курсовые разницы. В бухучёте валютные операции отражают в рублях, конвертируя валюту по курсу Центробанка РФ. И здесь важно правильно определить дату признания расхода или дохода (ст. 271 и 272 НК РФ).

Обычно за дату конвертации принимают день проведения хозяйственной операции. При ведении бухгалтерии днём конвертации валюты в рубли может быть определённая отчётная дата.

Если деньги расходуются с валютного счёта, то датой конвертации следует считать день самого позднего из следующих действий:

• перевод валюты контрагенту;

• выполнение обязательства по договору;

• отгрузка товара, приобретённого для передачи конечному покупателю (перепродажа).

Основные бухгалтерские проводки по валютному счёту:

Описание проводки	Дт	Кт
Поступление валютной выручки	52	62
Поступление валюты от прочих контрагентов или учредителей	52	76 (75)
Списание валюты для оплаты поставки	60	52
Перечисление валюты прочим контрагентам	76	52
Получение валюты из банка в кассу юрлица	50	52
Возврат неиспользованной валюты в кассу	50	71
Возврат заёмных средств в валюте и оплата процентов по ним	66 (67)	52

Налогообложение по валютному счёту

Юридические лица должны заплатить налог, если они получили доход с курсовой разницы при конвертации валюты.

Пример. 10 января 2022 года ООО купило 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ обошлись в 742 926 рублей. Уже 11 января 2022 года ООО оплатило счёт этими 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ стоили уже 751 315 рублей. Доход компании с курсовой разницы составит 751 315 - 742 926 = 8 389 рублей. Именно их и нужно будет указать в бухгалтерской отчётности в качестве дохода. 

Если компания, наоборот, потеряла средства при конвертации валюты, это называется отрицательной курсовой разницей.

Бухгалтерские проводки:

Описание проводки	Дт	Кт
Отрицательная курсовая разница	91	50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)
Положительная курсовая разница	50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)	91

Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов

Порядок открытия валютного счёта мало чем отличается от открытия рублёвого счёта. Вам нужно:

1. Подать заявку в выбранный банк.

2. Выбрать тариф для обслуживания счёта.

3. Подать пакет необходимых документов.

4. Дождаться рассмотрения заявки банком.

5. В случае положительного решения заключить с банком договор и получить реквизиты счёта.

Подробнее о том, как открыть валютный счёт, мы писали в отдельной статье. 

Также у нас есть обзоры условий открытия и обслуживания валютного счёта в конкретных банках:

• «Альфа-Банк»;

• «ВТБ»;

• «Сбербанк»;

• «Райффайзенбанк».