Декларация по УСН в 2023 году

В каких случаях нужно сдавать декларацию

Декларацию сдают все ИП и юрлица, применяющие упрощенку, по итогам календарного года. Если бизнес не работал, отчитываться все равно нужно. Это касается любых перерывов: ИП или учредитель уезжал за границу, был в отпуске по уходу за ребенком, болел или служил в армии. Просто в этом случае декларация будет «нулевой» — в полях для доходов и расходов ставятся прочерки.

Другой случай — налоговые каникулы, когда ИП может в год регистрации и в следующий год не платить налог УСН. Казалось бы, зачем декларировать доходы и расходы, если налог с них все равно не взимается? Но нет, декларацию придется заполнить и сдать в срок, просто в полях для налоговой ставки указывают нулевое значение, сумма налога тоже будет нулевой.

Когда сдавать новую декларацию по УСН за 2023 год

ИП и организации отправляют декларацию в разные сроки. Срок для организаций наступает раньше — 25 марта. Срок для индивидуальных предпринимателей на месяц позже — 25 апреля. Если дата приходится на выходной, то срок сдвигается на ближайший рабочий день. Декларацию за 2023 год надо будет отправлять в 2024, сроки выпадают на будни и не меняются:

• для организаций — 25 марта;
• для ИП — 25 апреля.

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке почти совпадают: уплачивать налог УСН организации должны до 28 марта 2024 года, а предприниматели — до 29 апреля (так как 28 апреля приходится на воскресенье).

Что изменилось в новой форме декларации УСН

С 2023 года поменяли срок отправки декларации и порядок уплаты налога в связи с введением ЕНС. Корректировки в бланк декларации должны внести в течение 2023 года, но это будут технические правки, которые не повлияют на правила заполнения.

Последние важные изменения в форму вносили еще в 2021 году: 

• убрали коды ОКВЭД с титульника;
• добавили строку 101 в разделы 1.1 и 1.2 — здесь указывают сумму патентного платежа для совместителей, которую можно зачесть, — это касается ИП на патенте, которые «слетели» с него на упрощенку в течение года;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась строка для кода льготы по налогу — код вносят при применении пониженной или нулевой налоговой ставки;
• в связи с введением «переходных» повышенных ставок УСН 8% и 20% в те же разделы добавили поле для признака налоговой ставки: значение «1» ставят те, кто применяет стандартные ставки, значение «2» указывают при повышенных ставках.

Состав новой декларации УСН

Бланк декларации и подробная инструкция по заполнению есть в приложениях к приказу ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Заполнять надо только некоторые из них, при этом сдавать нужно только заполненные листы:

• упрощенцы с объектом «доходы» сдают титульник, разделы 1.1 и 2.1.1;
• упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» сдают титульник, разделы 1.2 и 2.2;
• если вы получали целевое финансирование, нужно заполнить раздел 3 — о расходовании целевых средств;
• если вы работаете в Москве и платите торговый сбор, нужно заполнить раздел 2.1.2.

Проще всего заполнить декларацию с помощью учетного сервиса. В течение года вы вносите в него данные о доходах и расходах, заводите первичные документы, загружаете банковскую выписку, делаете начисления по сотрудникам. Система автоматически заполняет Книгу учета доходов и расходов, а по итогам года — декларацию. Учетные сервисы умеют проверять декларации на ошибки, чтобы у вас не было проблем с налоговой.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»

Заполнять декларацию вручную стоит, если вы сдаете нулевку или точно уверены в расчетах по итогам каждого квартала и года. В интернете можно найти контрольные соотношения декларации и проверить ее на ошибки.

Титульный лист заполняется так же, как титульники любых других отчетов, он не должен вызвать затруднений. Вам понадобятся:

• ИНН предпринимателя или ИНН/КПП организации,
• номер корректировки — 0 для первичного отчета, а если отправляете корректировочную декларацию — ставьте номера 1, 2 и так далее;
• код вашей инспекции — его можно уточнить в сервисе налоговой;
• код места нахождения — 210.

В разделе 1.1 в строке 010 указывают ОКТМО по месту проживания ИП или месту регистрации компании. В строки 020, 040, 070 вносят суммы уплаченных авансов, а в строке 100 — сумму налога к уплате. Если в течение года применяли патент и «слетели» с него на упрощенку — в строку 101 внесите сумму патентного платежа.

В разделе 2.1.1 укажите в строке 101 код налоговой ставки: 1 — для стандартной, 2 — для повышенной. В строке 102 — признак налогоплательщика: 1 — для компаний и ИП с работниками, 2 — для ИП-одиночки. Квартальную прибыль внесите нарастающим итогом в строки 110-113, а ставку по налогу за каждый квартал — в строки 120-123. Если ставка пониженная, в строке 124 укажите код налоговой льготы. Авансы впишите в строки 130-133, а страховые взносы для уменьшения налога — в строки 140-143.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»

О заполнении титульника мы рассказали выше. Раздел 1.2 заполняют так же, как раздел 1.1 для УСН «доходы», плюс в строку 120 вносят минимальный налог — 1% от всех доходов, чтобы можно было его сравнить с рассчитанным налогом УСН.

В раздел 2.2 данные вносят аналогично разделу 2.1.1, показывая не только доходы, но и расходы, уменьшающие налоговую базу. Еще указывают признак налоговой ставки и код налоговой льготы, если ставка была пониженной. Рассчитанные авансы показывают в строках 270-273.

Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора по аналогии с разделом 2.1.1. Сумму сбора рассчитывают исходя из размеров торговых площадей.

Раздел 3 заполняют, если получали целевое финансирование. Указывают код поступления, дату прихода денег и срок их использования, сумму денег.

Как и куда сдавать декларацию

Декларацию по-прежнему можно сдавать и в бумажном виде, если сотрудников не более 100, и в электронном — при любой численности персонала, но для этого понадобится квалифицированная электронная подпись. Отправляют декларацию в налоговую по месту регистрации ИП или компании. Для этого есть такие способы:

• лично в отделении ФНС — тогда стоит распечатать и подписать два экземпляра, чтобы на одном инспектор поставил пометку о приеме;
• через доверенное лицо — тогда ему понадобится доверенность, а на титульнике надо сделать записи об этом;
• по почте заказным письмом с описью вложения — тогда датой сдачи декларации считается почтовый штамп на конверте о приеме бумаг;
• в сервисе ФНС — но придется разобраться с регистрацией сертификата электронной подписи и установить КриптоПро;
• через ваш учетный сервис — тоже понадобится КЭП, но сотрудники сервисов помогают установить его и наладить работу.

Итак, заполнить декларацию несложно даже вручную, но нужно быть уверенными в расчетах и проверить правильность заполнения по контрольным соотношениям. Проще заполнить и отправить документ с помощью учетного сервиса. Сдают декларацию раз в год: организации — до 25 марта, предприниматели — до 25 апреля. Уплатить налог за год нужно не позднее чем через три дня после этого срока.