Учетная политика нужна ИП и организациям. Это документ, в котором перечислены принципы налогового и бухгалтерского учета на предприятии, он помогает организовать учет и легче проходить налоговые проверки. Расскажем, как и в какие сроки составлять учетную политику и дадим образцы.
Что такое учетная политика организации
Кто и зачем составляет учетную политику
Требования к оформлению учетной политики
Изменения в учетной политике в 2023 году
Что такое учетная политика организации
Закон не устанавливает порядок ведения учета однозначно. Организации и ИП могут выбирать удобные для них методы учета, способы признания доходов и расходов, оценки активов — их и перечисляют в учетной политике (УП). Грамотная УП не только задает принципы учета в компании, но и сокращает налоговую нагрузку.
На ОСНО учетная политика требует много внимания: учет на общей системе имеет много вариаций, а между бухгалтерским и налоговым учетом есть существенные отличия. Лучше, если разработкой УП в этом случае занимается опытный специалист, который сможет понять особенности бизнеса и подобрать для них выгодные методы учета.
Спецрежимникам составить учетную политику гораздо проще: на УСН или патенте порядок признания расходов регламентирован, и выбирать просто не из чего. Но если, например, предприниматель совмещает УСН и патент, он должен предусмотреть в налоговой учетной политике раздельный учет сделок, обязательств, имущества.
Учетная политика для целей налогового учета
В налоговой учетной политике перечисляют правила, которые компания или ИП используют для расчета и уплаты налогов. Здесь указывают выбранный налоговый режим, налоговую ставку, в случае ОСНО — методы расчетов по каждому налогу, способы учета доходов и расходов и их распределения. При совмещении режимов — условия этого совмещения.
Вот что обычно прописывают в налоговой УП на спецрежиме:
-
Выбранная система налогообложения, при УСН — объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
-
Налоговая ставка, особенно если вы работаете в регионе со льготами и ваша ставка снижена относительно федеральной.
-
Кто отвечает за ведение налогового учета: бухгалтер, директор.
-
Программа или сервис для автоматизации учета, порядок заполнения КУДиР.
-
Правила учета основных средств и их амортизации, лимит по основным средствам и правила их списания.
-
Методы оценки товаров и способ расчета стоимости для реализации.
-
Методы учета материалов и сырья (для производства).
-
Методы учета затрат.
-
Правила учета убытков (в том числе признание прошлых убытков в текущем году) и порядок расчета минимального налога.
У спецрежимников этот документ будет довольно простым, поэтому достаточно скачать образец и приспособить его к особенностям бизнеса. ИП может и вовсе ограничиться УП для целей налогообложения, особенно если деятельность простая, а сотрудников мало. Но если у предпринимателя несколько направлений, большой штат, если он хочет оптимизировать налоги и эффективно организовать работу, то лучше составить УП с помощью специалиста и учесть особенности бизнеса.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
В УП для целей бухучета прописывают принятые в компании способы ведения бухгалтерии: первичный учет, план счетов, оценка активов и обязательств и пр. Утвержденные в УП способы применяют все филиалы организации и ее подразделения, даже если они находятся на других территориях.
В части УП по бухучету обычно содержатся такие пункты:
-
Кто отвечает за ведение бухгалтерского учета: бухгалтер, главбух, директор компании.
-
Кто может подписывать документы.
-
Кто и как контролирует хозоперации.
-
Как доходы и расходы от обычных видов деятельности отделяются от прочих доходов и расходов.
-
Ссылки на законы, правила бухучета и статьи, на которые организация опирается в бухучете.
-
Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии.
-
Порядок документооборота.
-
Формы первичных документов в компании, бухгалтерские регистры, рабочий план счетов, внутренние отчетные документы.
-
Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, обязательств и активов.
-
Критерии существенности для финансовых показателей.
Составлять учетную политику в целях бухучета лучше вместе с бухгалтером, который будет вести учет в организации. Шаблон из сети в неизменном виде здесь вряд ли подойдет, но на его основе бухгалтер может выстроить порядок бухучета, оптимальный для вашего бизнеса. Если штатному бухгалтеру не хватает навыков, обратитесь к экспертам в консалтинговое агентство за разовой услугой.
Кто составляет учетную политику
Учетную политику составляют организации и предприниматели. Организация составляет УП для бухгалтерского и налогового учета, а предприниматель может ограничиться только налоговой УП, так как он освобожден от бухучета. Но если он решает вести бухгалтерию, то придется разрабатывать УП для целей бухучета тоже.
Закон не указывает, кто именно и как составляет учетную политику организации. Обычно это делает бухгалтер компании, часто для этого пользуется шаблонами и образцами, которые есть в сети, но вносит изменения, чтобы учесть особенности своего предприятия. Еще составление УП доверяют экспертам из бухгалтерских фирм, особенно если нужно составить документ для организации на ОСНО, для совмещения налоговых режимов или для нетипичного бизнеса.
Срок для принятия учетной политики — 90 дней со дня регистрации компании или ИП. После составления документа директор утверждает документ приказом. УП не нужно сдавать в налоговую, поэтому если вы нарушите сроки, то никто и не заметит, что бизнес работает без этого документа. Но в ходе проверки ФНС может запросить его и оштрафовать за ее отсутствие. Кроме того, при проверке УП защищает компанию от многих санкций: если в ней прописаны особенности налогового и бухгалтерского учета и есть ссылки на законы, то инспекторы не смогут толковать спорную ситуацию не в вашу пользу, доначислять налоги и налагать штрафы.
Требования к оформлению учетной политики
УП устанавливает порядок учета в организации, но сама она тоже опирается на законы и постановления. Это НК РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
УП можно утвердить как один документ, выделив в нем два крупных раздела: в целях налогового учета и бухгалтерского учета. Другой вариант — утвердить эти блоки как два документа по-отдельности, тогда каждый из них подписывает директор и утверждает приказом в течение 90 дней после регистрации компании. Учетную политику можно распечатать и хранить как бумажный документ или держать ее в виде файла, подписанной электронной подписью директора.
Изменения в учетной политике в 2022 году
В малой компании УП может не меняться годами, до самого закрытия дела. Но если появляются новые направления бизнеса, меняется налоговый режим или в законах что-то существенно перестраивается — придется вносить изменения в учетную политику и утверждать их. Редактировать УП можно только в таких случаях (п.10 ПБУ 1/2008):
-
Изменение законодательства в области бухгалтерского или налогового учета. Здесь все просто: учетная политика не должна противоречить закону, так что придется менять ее.
-
В компании появился новый способ ведения учета, он существенно отличается от прежнего. При этом изменения, которые вносят в УП, должны повышать качество данных о работе компании — тогда редактировать документ можно.
-
Изменились условия работы: выбрали новый основной вид деятельности, новый налоговый режим, компания разделилась или поглотилась другой фирмой и пр.
Бухгалтер готовит правки в УП, директор утверждает их приказом в свободной форме. Изменения лучше вносить с начала отчетного года.
Вносить изменения в УП можно и в середине года, если изменилось законодательство или у компании появился новый вид деятельности (письмо Минфина РФ №003-03-06/1/45756 от 03.07.2018). Но в этом случае возможны сложности. Если изменения в УП влияют на финансы организации, это придется отражать в учете ретроспективно: оценить, что было бы, если бы новая УП применялась с начала года. Только если этого нельзя сделать с высокой степенью надежности, новую УП применяют со дня внесения правок.
Образец учетной политики организации на 2023 год
Готовые образцы учетной политики не всегда подходят конкретной компании. Особенно это касается плательщиков ОСНО, так как на этом режиме много нюансов, которые влияют на бизнес: товары и услуги, которыми занимается компания, и ставка НДС по ним, льготные территории, на которых может работать компания, и многое другое. Поэтому пример УП для ОСНО стоит вдумчиво перерабатывать вместе с экспертом. А вот спецрежимники могут смело опираться на образцы УП или вносить в них небольшие изменения.
Штрафы за отсутствие учетной политики предприятия
Штраф в 200 р. возможен, если компания или ИП не предоставит учетную политику по запросу налоговой в течение 10 рабочих дней (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Штраф в 300-500 р. возможен для директора организации в той же ситуации (ст. 15.6 КоАП РФ).
Штраф в 10 000 р. для организации (ст. 120 НК РФ) и 5 000 - 10 000 р. для бухгалтера и директора (ст. 15.11 КоАП РФ) возможен, если вы отразили в УП не все способы вашего учета или есть противоречие законам — но только в случае, если инспекторы расценят это как грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения. А если налоговики увидят, что учет велся неверно в нескольких налоговых периодах, штрафы вырастут.
